税率疫情/2021年疫情税率

疫情增值税1%会计分录

此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%））。“应交税费——应交增值税（简易计征）”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额，金额为收入总额×1%。

情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时，可享受增值税减免政策。

疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策。

疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需根据收入是否超过起征点分情况处理，具体如下：收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策。

疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额，但实际缴纳时按1%征收率执行，差额部分后续通过减免分录调整。

1、疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前，且适用3%征收率征收增值税的，则应按照3%征收率开具增值税发票。

2、小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照1%的征收率开具发票，具体操作需结合业务发生时间、政策适用范围及开票系统设置进行，同时需注意区分不同业务场景下的开票要求。政策适用时间与范围时间范围：根据政策，小规模纳税人征收率由3%降至1%的优惠期限明确延长至2020年12月31日。

3、年3月1日至5月31日（政策延期后可能覆盖全年）：纳税义务发生时间在此期间的应税收入，按1%征收率开具发票。关键点：以纳税义务发生时间（而非开票时间）判定适用征收率。放弃减税的操作小规模纳税人可自愿放弃减按1%征收率，选择按3%征收率申报纳税并开具发票。

4、放弃减税按3%开具专票：若纳税人选择放弃减税政策，可按原3%征收率开具专票。但需注意，一旦选择放弃减税，该纳税期内所有应税行为均需按3%征收率计税，不可部分业务按1%、部分按3%开具。政策执行期限该政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。

5、部分享受减税政策：小规模纳税人发生多项适用3%征收率的应税行为，其中部分开具了3%征收率增值税专用发票，需要按照发票上注明的销售额和3%征收率计算缴纳增值税；其他没有开具3%征收率增值税专用发票的部分，仍可以享受减按1%征收率缴纳增值税政策。

收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策。

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时，可享受增值税减免政策。

疫情期间小规模纳税人适用1%征收率时的会计分录如下：确认收入时借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）说明：此分录适用于小规模纳税人按1%征收率开具增值税普通发票或未享受免税政策的情形。